Sobre la tributación minera en el Perú

El pasado martes 27 de noviembre el economista José de Echave, investigador de la ONG Cooperación – subsidiaria de Oxfam -, publicó una interesante columna de opinión en el diario La República en el cual comentaba el último informe de su centro laboral. En dicho documento se concluye que el sector minero es quien menos paga impuestos al Estado.

Hasta antes del boom de los precios de los minerales, la contribución de la minería a los ingresos fiscales fue más bien marginal. Entre 1998 y 2001, su participación relativa en la recaudación total de tributos internos no superó -en promedio anual- el 3.6%. Recién a partir de 2002, el aporte tributario de la minería comienza a ganar importancia hasta ubicarse en 11.1% el 2005 y 20.9% durante 2006.

En la investigación, Echave da a conocer que el importe total de lo aportado vía impuestos que gravan las utilidades netas de las mineras - Impuesto a la Renta de Tercera Categoría y el IGV - en el período 2002 - 2006 es considerablemente menor a los rubros de servicios (25.3%), manufactura (13.1%) y comercio (9.6%) a nivel global, siendo tan sólo el 7.6%.

Echave argumenta:

Tres factores explican esta insuficiente participación del sector minero en el total de la recaudación: el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría no es el más importante dentro de la estructura tributaria; una mínima participación en la recaudación del IGV, impuesto que es de mayor importancia relativa en la estructura tributaria y una política tributaria sectorial permisiva.

Para los no entendidos, el IRTC es aquel impuesto que pagan las empresas y se calcula al final de todos los años, gravándose sobre las utilidades de la compañía en cuestión y se calcula el porcentaje a pagar al Estado según el monto total de las utilidades netas: 30% para todas las emprsas del rubro. En el caso de las empresas mineras, el 50% del IRTC se devuelve a los Gobiernos Regionales en forma del famoso canon minero. Viéndolo desde el punto de vista de porcentajes, Echave llega a la conclusión que la tributación minera es largamente menor al resto de sectores económicos. Sin embargo, si vemos en el punto de vista del verdadero aporte de la minería desde sus inicios, según la Ley General de Minería:

Art. 38: La producción minera por hectárea no puede ser menor a US$ 100.00 por año en explotación de metales, US$ 50.00 en no metales y de US$25 lo explotado de manera artesanal. Además, debe tener ganancias en no menos de seis años de la petición del permiso de explotación, no del inicio de operaciones.
Art. 39: Pago del Derecho de Vigencia equivalente a US$ 3.00 anuales por hectárea pedida u otorgada. Este pago se hace por adelantado en dos cuotas anuales que cubren los dos semestres del año y cuentan desde la petición del permiso de explotación, no del inicio de operaciones. Este pago es aparte de los impuestos de propiedad, predios y arbitrios. En caso no se cumpla con el art. 38, el pago se incrementa en un 100% hasta que se cumpla el mínimo.
Art.46: En caso se requiera una concesión por beneficio, se deberá pagar 2 UIT por el derecho de extraer más de 5 mil toneladas métricas por día.

Esto sin contar los pagos por presentarse a las licitaciones y concursos. Además, cabe resaltar que al año 2006, el monto distribuído por el canon a las regiones superó los 1,736 millones de soles.

Por otra parte, para que una empresa minera pueda acceder a los beneficios del Contrato de Estabilidad Tributaria, debe cumplir con los siguientes requisitos estipulados en la misma ley:

Art.78: Los titulares de las empresas que extraigan entre 350 y 5 mil TM/día pueden gozar de este beneficio por diez años, suscribiendo un contrato con el Estado.
Art.79: También podrán acceder a este beneficio quienes ejecuten un plan de inversión inicial que supere los dos millones de dólares. Además, el beneficio favorece sólo a la empresa minera que realice dicha inversión.

Pero, ¿en qué consiste tan mencionado contrato? El artículo 80 de la ley lo explica:

a) Estabilidad tributaria, por la cual quedará sujeto, únicamente, al régimen tributario vigente a la fecha de aprobación del programa de inversión, no siéndole de aplicación ningún tributo que se cree con posterioridad. Tampoco le serán de aplicación los cambios que pudieren introducirse en el régimen de determinación y pago de los tributos que le sean aplicables, salvo que el titular de actividad minera opte por tributar de acuerdo con el régimen modificado. Esta decisión deberá ser puesta en conocimiento de la Administración Tributaria y del Ministerio de Energía y Minas, dentro de los ciento veinte días contados desde la fecha de modificación del régimen. Tampoco le serán aplicables las normas legales que pudieran eventualmente dictarse, que contengan la obligación para titulares de actividades mineras de adquirir bonos o títulos de cualquier otro tipo, efectuar pagos adelantados de tributos o préstamos en favor del Estado;

(*) De conformidad con el Artículo 2 de la Ley Nº 27343, publicada el 06-09-2000, se aclara que el ejercicio de la facultad contenida en el presente inciso, no constituye una facultad distinta a la señalada en el Artículo 88 de la citada norma, debiéndose entender que sólo resulta procedente una opción total por el régimen común.

b) Libre disposición de las divisas generadas por sus exportaciones, en el país o en el extranjero.

Si el titular de actividad minera vendiera localmente su producción, el Banco Central de Reserva del Perú y el sistema financiero nacional, le venderán la moneda extranjera requerida para los pagos de bienes y servicios, adquisición de equipo, servicio de deuda, comisiones, utilidades, dividendos, pago de regalías, repatriación de capitales, honorarios y en general, cualquier otro desembolso que requiera o tenga derecho a girar en moneda extranjera;

c) No discriminación en lo que se refiere a tipo de cambio, en base al cual se convierte a moneda nacional el valor FOB de las exportaciones y/o el de venta locales, entendiéndose que deberá otorgarse el mejor tipo de cambio para operaciones de comercio exterior, si existiera algún tipo de control o sistema de cambio diferencial. Esta no discriminación, garantiza todo lo que se refiere a materia cambiaria en general;

d) Libre comercialización de los productos minerales;

e) Estabilidad de los regímenes especiales, cuando ellos se otorgan, por devolución de impuestos, admisión temporal, y otros similares;

f) La no modificación unilateral de las garantías incluidas dentro del contrato.

(Art. 155, Dec. Leg. Nº 109 y Art. 8, Dec. Leg. Nº 708).

Entonces ¿por qué Echave escribe estas líneas, sabiendo las disposiciones de las legislación?:

Cabe señalar que el incremento en la recaudación del sector minero, observado en los últimos años, se explica por la excepcional subida en los precios internacionales de los metales, pero también por el hecho que una empresa como Antamina, recién comenzó a pagar Impuesto a la Renta de Tercera Categoría partir de 2005. Antamina es uno de los ejemplos de los impactos en la recaudación por la aplicación de beneficios tributarios, como la depreciación acelerada. Por este beneficio Antamina no pagó Impuesto a la Renta hasta 2004.

Ello nos da una idea del efecto perverso que tienen los beneficios tributarios en el aporte fiscal de la minería en términos de mediano y largo plazo. Incluso si no se hubiese dado el incremento excepcional de precios, la sola reformulación de los beneficios tributarios permitiría una mayor contribución de las empresas mineras con el desarrollo del país.

Cabe resaltar que la mina Antamina empezó sus operaciones en el año 2001, pero comenzó con sus programas de inversión en el año 1996, presentándose a la licitación un año anterior. Entonces, de acuerdo a ley, en el año 2005 vencía su Contrato por Estabilidad Económica con la legislación vigente en ese momento. Además, quizá se olvidó que en los artículos 82 y 83 de la Ley General de Minería se estipula que otro requisito importante para acceder al Contrato de Estabilidad Tributaria para las grandes mineras son los siguientes:

Artículo 82.- A fin de promover la inversión y facilitar el financiamiento de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5,000 TM/día o de ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/día referentes a una o más Unidades Económicas Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarán de estabilidad tributaria que se les garantizará mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo de quince años, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecución de la inversión o de la ampliación, según sea el caso.

Para los efectos del contrato a que se refiere el párrafo precedente, se entiende por Unidad Económica Administrativa, el conjunto de concesiones mineras ubicadas dentro de los límites señalados por el Artículo 44º de la presente Ley, las plantas de beneficio y los demás bienes que constituyan una sola unidad de producción por razón de comunidad de abastecimiento, administración y servicios que, en cada caso, calificará la Dirección General de Minería.
(Arts. 157 y 160, Dec. Leg. Nº 109).

Artículo 83.- Tendrán derecho a celebrar los contratos a que se refiere el artículo anterior, los titulares de la actividad minera, que presenten programas de inversión no menores al equivalente en moneda nacional a US$ 20′000,000.00, para el inicio de cualquiera de las actividades de la industria minera. Tratándose de inversiones en empresas mineras existentes, se requerirá un programa de inversiones no menor al equivalente en moneda nacional a US$ 50′000,000.00.

Por excepción, tendrán derecho a acceder a estos contratos, las personas que realicen inversiones no menores al equivalente en moneda nacional a US$ 50′000,000.00, en las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado sujetas al proceso de privatización, según el Decreto Legislativo Nº 674. El efecto del beneficio contractual recaerá exclusivamente en las actividades de la empresa minera en favor de la cual se efectúe la inversión.

El titular de la actividad minera que celebre estos contratos, podrá, a su elección, adelantar el régimen contractual estabilizado a la etapa de inversión, con un máximo de 8 ejercicios consecutivos, plazo que se deducirá del garantizado por el contrato.
(Art. 11, Dec. Leg. Nº 708).

Con colosales inversiones sólo para establecerse en la zona - la cual incluye industria, carreteras, inmuebles, comercio, etc - es justo que se les otorgue cierto beneficio tributario. Además, en una presentación hecha por el Ministerio de Energía y Minas al Congreso en el año 2004 - a nivel mundial en cobre y oro - el Perú se encuentra en el Segundo Cuarto con Menor Tasa Impositiva Total sobre las utilidades mineras con un 46.5% y un 43.3%, respectivamente; haciéndolo muy atractivo para la inversión extranjera. Además, se muestra claramente cuáles son las empresas que tienen contratos de Estabilidad Tributaria y demuestra que la mayoría dejarán de ser vigente durante el presente gobierno, dándoles la posibilidad al Estado de renegociar la situación tributaria de la minería.
Entonces cabe preguntarnos si en verdad el sector minero aporta menos que los otros.

Sugerimos la lectura del texto del economista Carlos Orihuela, profesor de la Universidad Agraria La Molina: Estimando la regalía óptima para la minería peruana.

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